社科院研究員：房地產(chǎn)稅若僅按面積征稅不公平

2015-08-20 08:05 來源：中國經(jīng)濟(jì)周刊

[摘要] 有人建議每人都有60平方米的面積免稅?？墒菃栴}在于，市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，不同地段的60平方米價(jià)格差距太大。市中心的60平方米可能比郊區(qū)的600平方米還值錢。這樣，住郊區(qū)的人繳納的稅反而更多。

　　8月5日，在十二屆全國人大常委會(huì)公布的立法規(guī)劃中，房地產(chǎn)稅法赫然在列，這意味著備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅法正式進(jìn)入全國人大的立法規(guī)劃。房地產(chǎn)稅改革又一次引起各界高度關(guān)注。

　　房地產(chǎn)稅立法近期能完成嗎？

　　房地產(chǎn)稅列入人大立法議程，這很容易被解讀為立法工作很快就會(huì)完成，房地產(chǎn)稅馬上就要推出。這種理解有誤。例如，預(yù)算法不是新立法，而只是修正，就經(jīng)歷了10年。許多法律也歷經(jīng)多次討論，最后才得以通過。部分法律草案由于不夠成熟，在討論中甚至夭折。房地產(chǎn)稅列入立法議程，這是落實(shí)中共十八屆三中全會(huì) “加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”的要求?！凹涌臁笔窍鄬Χ缘模荚诒砻鞣康禺a(chǎn)稅立法的迫切性。

　　房地產(chǎn)稅立法需要加快，因?yàn)檫@是一個(gè)關(guān)系到地方政府融資的重要問題。房地產(chǎn)稅多為地方稅，是地方政府，特別是基層政府的主要稅收收入來源之一。2015 年上半年，地方財(cái)政普遍不寬裕，有些地方稅收收入甚至出現(xiàn)負(fù)增長。“營改增”試點(diǎn)按照計(jì)劃年內(nèi)要收官，收官之后，新增增值稅收入不能長期作為地方稅。

　　在這樣的背景下，為地方政府尋找稅收收入的任務(wù)更顯急迫。但是現(xiàn)在絕非房地產(chǎn)稅出臺(tái)的良好時(shí)機(jī)。房地產(chǎn)稅立法屬于制度建設(shè)的內(nèi)容，在正常條件下，房地產(chǎn)稅于房地產(chǎn)市場的影響微乎其微?？墒钱?dāng)前的房地產(chǎn)市場十分敏感，與之相關(guān)的稅收調(diào)整政策均易引發(fā)市場波動(dòng)。

　　房地產(chǎn)稅應(yīng)該替代哪些稅？

　　本文討論的房地產(chǎn)稅是對所有房地產(chǎn)以評估價(jià)為基礎(chǔ)普遍定期（一般為一年）開征的一種稅。滬渝試點(diǎn)的房產(chǎn)稅不是本文所討論的房地產(chǎn)稅，該稅種征收范圍狹窄，且涉及人群有限。

　　從稅源來看，房地產(chǎn)稅確實(shí)可能為地方政府籌集不少的收入?，F(xiàn)有的商品房價(jià)格中，已經(jīng)包含了直接針對房地產(chǎn)征收的多種稅費(fèi)基金。只與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收就有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅5種。近幾年，這5種稅所提供的稅收收入占稅收總收入都超過了10%。這還不算營業(yè)稅、企業(yè)所得稅收入中來自房地產(chǎn)的部分。

　　認(rèn)為中國房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)幾乎沒有稅的觀點(diǎn)并不符合現(xiàn)實(shí)，比如房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都是持有環(huán)節(jié)課征的稅。其他在交易環(huán)節(jié)形成的稅收負(fù)擔(dān)與以后逐年要繳納的房地產(chǎn)稅是可以等價(jià)的。未來所要繳納的房地產(chǎn)稅通過時(shí)間價(jià)值可以換算為當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)。交易環(huán)節(jié)繳稅過多，意味著持有環(huán)節(jié)課稅不見得合理。因此，要對所有房地產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅，就要考慮這個(gè)因素，并盡可能把已有稅負(fù)扣除。

　　從技術(shù)上看，還要解決房地產(chǎn)稅替代哪些稅種以及收費(fèi)基金的問題。房地產(chǎn)稅至少應(yīng)該取代上述5種稅。比如國有土地使用權(quán)出讓金收入名義上屬于產(chǎn)權(quán)收入，和稅收有別，但它和稅收一樣，都構(gòu)成了政府可支配財(cái)力。因此如土地出讓金繼續(xù)存在，房地產(chǎn)稅即使要開征，稅率也應(yīng)低于那些土地私有制國家。這是中國房地產(chǎn)稅開征的特殊國情。不能因?yàn)殚_征房地產(chǎn)稅是國際慣例，就忽略了土地國有制的特殊國情。除此之外，現(xiàn)在征收的與房地產(chǎn)相關(guān)的各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套費(fèi)也應(yīng)被替代。

　　房地產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)不可小覷

　　房地產(chǎn)稅收入用于提供地方公共服務(wù)。這對地方治理提出了很高的要求。地方政府征稅后，需要告訴當(dāng)?shù)厝嗣皴X用在何處。地方政府沒有太多的國家機(jī)密，信息的公開透明是必須的。而且從好的方面說，加快房地產(chǎn)稅改革步伐，可以促進(jìn)地方治理的改善。

　　房地產(chǎn)稅開征不能不考慮到許多中國人是在不具備商品房購買力的前提下?lián)碛猩唐贩康膰椤＿@主要是福利分房。幾萬元就買了一套現(xiàn)在可能價(jià)值千萬的住房，而收入維持在每月數(shù)千元的水平上，這樣的人怎么能繳得起哪怕是1%的房地產(chǎn)稅呢？房地產(chǎn)價(jià)格十多年來漲幅較快，原來一平方米五六千元的，現(xiàn)在可能漲到了八九萬元，而業(yè)主工資收入長期維持不變，假設(shè)一直在數(shù)千元，那么，即使業(yè)主有心繳稅，也無法負(fù)擔(dān)。

　　考慮到上述兩種現(xiàn)象在全國各地不同程度存在，如果要減免這些人的房地產(chǎn)稅，那么房地產(chǎn)稅收入又能收到多少？而且，只對少數(shù)人課征的房地產(chǎn)稅，無論如何不能稱為國際意義上的房地產(chǎn)稅。另外，即使是按1%或更低的稅率征收房地產(chǎn)稅，稅負(fù)也不會(huì)太輕。房地產(chǎn)稅基較大，即使有折算系數(shù)，最后所要繳納的房地產(chǎn)稅也不會(huì)太少。與物業(yè)費(fèi)的直觀比較，如何科學(xué)合理地設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅征管制度也是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。